Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса




НазваниеУчет и анализ на предприятиях малого бизнеса
страница1/4
Дата публикации23.11.2013
Размер0,64 Mb.
ТипКонтрольная работа
pochit.ru > Бухгалтерия > Контрольная работа
  1   2   3   4


МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Уральский государственный экономический университет
Кафедра бухгалтерского учета и аудита

УЧЕТ И АНАЛИЗ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ МАЛОГО БИЗНЕСА

Задание и методические указания по выполнению практической работы для студентов дневного отделения, контрольной работы студентов заочного отделения специальности 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

Екатеринбург

2007

Рекомендовано к изданию научно – методическим советом

Уральского государственного экономического университета


Составитель А.Ю. Попов
Рецензент С.А. Бороненкова

Учебным планом для студентов специальности 08.01.09 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» по дисциплине «Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса» предусмотрено 16 часов практических занятий для студентов дневного отделения и выполнение самостоятельной контрольной работы для студентов заочного отделения.

Целью практической (контрольной) работы является закрепление полученных знаний по бухгалтерскому учету, налогообложению и анализу хозяйственной деятельности малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, их практическое применение при принятии решений по выбору организационно-правовых форм регистрации субъектов предпринимательской деятельности и выбору системы налогообложения.

Практическая (контрольная) работа представляет собой сквозную задачу, охватывающую перечень наиболее часто производимых малым предприятием операций по большинству участков бухгалтерского учета (учет основных средств, материально-производственных запасов, труда и его оплаты, затрат на производство и продажу, отгрузки и реализации продукции, работ, услуг, денежных средств и расчетов, а также финансовых результатов).

Задание выполняется на примере общества с ограниченной ответственностью «Омега».

Исходные данные для решения задачи представлены краткой информационной справкой о деятельности малого предприятия, видам оказываемых услуг и их стоимости, штатным расписанием и кадровой справкой организации, ведомостью остатков по счетам бухгалтерского учета на 01 января 2007 года, расшифровкой отдельных счетов, журналом регистрации хозяйственных операций за январь 2007 года и выпиской из приказа по учетной и налоговой политике на 2007 год.

Контрольная работа предусматривает выполнение следующих заданий:

  1. По упрощенной форме бухгалтерского учета с общепринятой системой налогообложения (при выполнении данного задания принять допущение, что в случае попадания деятельности ООО «Омега» под обложение единым налогом на вмененный доход, указанный пункт следует выполнить исходя из условия, что вышеназванная деятельность ЕНВД не облагается):

1.1 Открыть счета бухгалтерского учета, разнести остатки, указанные в табл. 4, 9, 14 по счетам;

1.2 Оформить операции, приведенные в табл. 5, 10, 15 бухгалтерскими проводками, рассчитать необходимые суммы;

1.3 Разнести операции по счетам бухгалтерского учета;

1.4 Выявить финансовый результат ООО «Омега» за январь;

1.5 Рассчитать налог на прибыль;

1.6 Сосчитать обороты по счетам, вывести сальдо на 01 февраля 2007г.

1.7 Разнести остатки по счетам в оборотно-сальдовую ведомость;

1.8 Составить баланс ООО «Омега» за январь 2007 г.

  1. По упрощенной системе налогообложения, в соответствии с главой 26.2 НК РФ:

2.1 Принять допущение, что с 1 января 2007 года ООО «Омега» применяет упрощенную систему налогообложения;

2.2 Исключить из журнала операции, не имеющие места при применении упрощенной системы налогообложения;

2.3 Рассчитать сумму единого налога, приняв за объект налогообложения:

доходы;

доходы, уменьшенные на сумму расходов.

  1. По системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

3.1 В случае, если деятельность ООО «Омега» попадает под обложение ЕНВД, рассчитать сумму ЕНВД за январь.

3.2 В случае, если деятельность ООО «Омега» не подлежит обложению ЕНВД, преподавателем будет предложена дополнительная задача по указанной системе налогообложения.

  1. По бухгалтерскому учету и налогообложению индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность без образования юридического лица:

4.1 Принять допущение, что приведенные в табл. 5, 10, 15 операции производились не юридическим лицом (ООО «Омега»), а индивидуальным предпринимателем, являющимся плательщиком НДС;

4.2 Рассчитать сумму налога на доходы физического лица, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, сумму единого социального налога индивидуального предпринимателя – самостоятельного плательщика ЕСН.

  1. По экономическому анализу:

5.1 Оценить и сравнить налоговую нагрузку малого предприятия (индивидуального предпринимателя) при применении различных систем налогообложения;

5.2 Сделать вывод о наиболее оптимальной для субъекта малого предпринимательства налоговой нагрузке;

5.3 Распределить понесенные ООО «Омега» затраты на постоянные и переменные, указать долю постоянной и переменной части;

5.4 Рассчитать показатели:

маржинальный доход;

порог рентабельности;

запас финансовой прочности;

5.5 Сделать выводы о безубыточности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Омега».

Контрольная работа выполняется студентами самостоятельно в соответствии с заданием и методическими указаниями по выполнению. Для получения допуска к зачету студент представляет надлежащим образом оформленную и выполненную контрольную работу преподавателю.

В указанном издании представлено три варианта контрольной работы.

В случае, если на потоке две и более групп, а учебным планом предусмотрены аудиторные практические занятия, номер варианта работы соответствует номеру группы.

В случае, если на потоке одна группа и предусмотрены аудиторные практические занятия по курсу, номер выполняемого варианта доводится до студентов преподавателем.

В случае, если на потоке одна единственная группа и учебным планом не предусмотрено аудиторных практических занятий, а также указанное распространяется на студентов заочного отделения, студенты, чьи фамилии начинаются на первые 11 букв алфавита, выполняют первый вариант контрольной работы, студенты, чьи фамилии начинаются на вторые 11 букв алфавита, выполняют второй вариант контрольной работы, и студенты, чьи фамилии начинаются на последние 11 букв алфавита выполняют третий вариант контрольной работы.
Вариант 1.
Исходные данные

Малое предприятие ООО «Омега» занимается оказанием информационно-консультационных услуг организациям и индивидуальным предпринимателям. В том числе: проведением групповых проблемных семинаров, продолжительностью 8 часов, стоимостью 1475 р. за каждого участника (в т.ч. НДС 18%), а также индивидуальных консультаций стоимостью 885 р./ч (в т.ч. НДС 18%). При проведении проблемных семинаров каждому участнику выдается пакет раздаточного материала, включающего подборку основной литературы по рассматриваемой проблеме.

Производственно-технический потенциал ООО «Омега» представлен имуществом, обозначенном в табл. 1, 2.
Таблица 1

Основные средства


Инвентарный номер

Наименование объекта основных средств

Первоначальная стоимость, руб.

Дата ввода в эксплуатацию

1

Компьютер Pentium I

18000,00

31.05.05

2

Компьютер Pentium III

24000,00

28.10.05

3

Ксерокс Canon

30000,00

30.06.06

4

Мебель «Ока»

21000,00

15.08.06




ИТОГО:

93000,00

Х


Таблица 2

Материально-производственные запасы


№ п.п

Наименование материала

Цена, руб.

Количество

Сумма

1

Канцтовары

-

-

1560,00

2

Раздаточный материал для участников семинаров

50,00

16

800,00




ИТОГО:

Х

Х

2360,00


На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 3.

Таблица 3

Выписка из штатного расписания и кадровая справка


Табельный номер

Ф.И.О.

Должность

Год рождения

Оклад, руб.

Примечание


1

Прототипов П.В.

Директор

1954

7000,00

Имеет 2-х детей до 18 лет

2

Колесникова Н.В.

Главный бухгалтер

1968

5000,00

Имеет 1-го ребенка до 18 лет

3

Субботина Е.А.

Секретарь

1979

3000,00

Детей не имеет

4

Суходрищев Н.И.

Водитель

1951

4000,00

(Старшему сыну 25 лет, дочери-студентке д/о ВУЗа- 19 лет)

5

Шестакова О.А.

Менеджер

1963

Оклад 2000 р. + 50 р. за каждого привлеченного в месяц клиента

Имеет сына до 18 лет

Х

Тараторкин О.М.

Лектор

1963

500 р./ч – проведение группового семинара, 300 р./ч индивидуальная консультация

Работает по договору подряда на условиях сдельной оплаты

Кроме того, водителю выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в пределах нормы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. № 92, задолженность по которой учитывается на счете 76.1.

Выписка из приказа по учетной и налоговой политике за 2006-2007 годы:

1. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом, исходя из максимального срока полезного использования, определяемого согласно «Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (для целей налогообложения прибыли)», утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1.

2. Для списания материально-производственных запасов на счета учета затрат на производство используется метод FIFO.

3. Затраты на производство списываются ежемесячно на счета продаж в полном объеме. Сальдо на конец месяца счет 20 не имеет.

4. Для целей бухгалтерского учета выручка принимается по методу начисления, то есть в момент отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

5. При исчислении налога на прибыль согласно нормам гл. 25 НК РФ используется метод начисления.

Таблица 4

Остатки по счетам бухгалтерского учета на 1 января 2007 г. (руб.)


№ счета

Наименование

Дебет

Кредит

01

Основные средства

См. выше




02

Амортизация основных средств




Рассчитать

10

Материалы

См. выше




50

Касса

500,00




51

Расчетный счет

49866,00




60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (задолженность за материалы)




2360,00

67

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам




70000,00

68.1

Расчеты по налогу на доходы физических лиц




2600,00

68.2

Расчеты по НДС




5000,00

69.1

Расчеты по единому социальному налогу, зачисляемому в ФСС




940,00

69.2.1

Расчеты по ЕСН зачисляемому в Федеральный бюджет




3290,00

69.2.2

Расчеты по взносам на финансирование страховой части трудовой пенсии




2820,00

69.2.3

Расчеты по взносам на финансирование накопительной части трудовой пенсии




470,00

69.3.1

Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС




47,00





Окончание табл. 4

69.3.2

Расчеты по ЕСН, зачисляемому в ТФОМС




799,00

70

Расчеты с персоналом по оплате труда




20900,00

76.1

Расчеты по компенсации за использование личного автомобиля




1200,00

80

Уставный капитал




40000,00

84

Убытки прошлого года

20000,00







ИТОГО

Рассчитать

Рассчитать


Таблица 5

Журнал хозяйственных операций за январь 2007 г.


№ п.п

Дата

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма

1.

12.01.07

Погашена задолженность поставщику за материалы







2360,00

2.

15.01.07

Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ и ЕСН, а также перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии в полной сумме задолженности










3.




Получено с расчетного счета в кассу







25000,00

4.




Выплачена заработная плата в полной сумме задолженности










5.




Выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в сумме задолженности










6.




Выдано под отчет менеджеру на приобретение раздаточного материала







2400,00

7.

16.01.07

Приобретен раздаточный материал для семинаров (40 пакетов по 60 р.) К авансовому отчету приложен товарный и кассовый чек










8.

20.01.07

Перечислена полностью задолженность перед бюджетом по НДС за 2005 год










9.


18.01.07

Проведена консультация для ООО "Гамма" 3 часа * 885 р. (в том числе НДС 18%)










10.

24.01.07


Проведена консультация для ООО "Бетта" 4 часа * 885 р. (в том числе НДС)










11.

25.01.07

Поступила оплата от 8 (восьми) слушателей группового семинара (в т.ч. НДС)







11800,00

12.




Начислен НДС с суммы предоплаты в бюджет










13.

27.01.07

Проведен групповой семинар (Оказаны информационно-консультационные услуги 50 клиентам по договорной цене 1475 р./ч), в том числе НДС










14.

28.01.07

Поступила на расчетный счет оплата консультационных услуг, оказанных ООО «Гамма»







2655,00








Продолжение табл. 5

15.

28.01.07

Оприходован лазерный принтер стоимостью 12390 р., в том числе НДС 18%










16.




Введен в эксплуатацию принтер










17.




Принят НДС по оприходованному и введенному в эксплуатацию принтеру к вычету










18.




Оплачено поставщику за принтер







12390,00

19.

28.01.07

Списаны на затраты канцтовары







1200,00

20.

29.01.07

Оплачено клиентами за групповой семинар (30 чел. по 1475 р., в т.ч. НДС 18%)







44250,00


21.

30.01.07

Перечислено поставщику за аренду офиса







5900,00

22.


31.01.07

Акцептован счет поставщика за аренду офиса (9440 р., в том числе НДС 18%)










23.

31.01.07

Принят НДС по аренде к вычету










24.




Начислена амортизация по основным средствам за январь










25.




Списаны на затраты комплекты раздаточного материала (по количеству участников семинара)










26.




Начислена заработная плата сотрудникам и лекторский гонорар исходя из штатного расписания и сдельных расценок










27.




Удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы и гонорара по ставке 13%










28.





Начислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной и страховой частей трудовой пенсии от суммы начисленного гонорара и заработной платы










29.




Перечислен НДФЛ с суммы начисленного лекторского гонорара в полном объеме










30.





Перечислен единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии с суммы лекторского гонорара










31.




Снято с р/с на выплату гонорара и др. цели







6000,00

32.




Начислена и выплачена водителю компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях







800,00

33.




Списана полная себестоимость информационно-консультационных услуг










34.




Выплачен лекторский гонорар










35.




Отражен финансовый результат за январь










36.




Начислен налог на прибыль











Вариант 2.
Исходные данные
Малое предприятие ООО «Омега» занимается оказанием автотранспортных услуг организациям, индивидуальным предпринимателям и населению. В том числе: перевозками грузов стоимостью 11,80 р. за пройденный километр (в т.ч. НДС 18%), а также транспортным обслуживанием свадеб, юбилеев и иных торжественных мероприятий. Стоимость аренды пассажирского автобуса с водителем составляет 1 180 р. за час работы.

Производственно-технический потенциал ООО «Омега» представлен имуществом, обозначенном в табл. 6 и 7.

Таблица 6

Основные средства


Инвентарный номер

Наименование объекта основных средств

Первоначальная стоимость, руб.

Дата ввода в эксплуатацию

1

Компьютер Pentium I

18 000,00

31.05.05

2

Компьютер Pentium III

24 000,00

28.10.05

3

Автомобиль грузовой

384 000,00

30.06.06

4

Автобус пассажирский

360 000,00

15.08.06




ИТОГО:

786 000,00

Х


Таблица 7

Материально-производственные запасы


№ п.п

Наименование материала

Цена, руб.

Количество

Сумма

1

Канцтовары

-

-

1416,00

2

Бензин

15,00

40

600,00




ИТОГО:

Х

Х

2016,00


На предприятии работают сотрудники, имеющие установленные оклады, обозначенные в табл. 8
Таблица 8

Выписка из штатного расписания и кадровая справка


Табельный номер

Ф.И.О.

Должность

Год рождения

Оклад, руб.

Примечание


1

Партизанов А.Р.

Директор

1953

20000,00

Имеет 2-х детей до 18 лет

2

Инвентарова Л.Л.

Главный бухгалтер

1969

15000,00

Имеет 1-го ребенка до 18 лет

























Продолжение табл. 8

3

Петрищева В.И.

Секретарь

1981

6000,00

Детей не имеет

4

Худосочнов Н.И.

Водитель автобуса

1952

10000,00

(Старшему сыну 25 лет, дочери-студентке д/о ВУЗа- 19 лет)

5

Панадолов А.П.

Водитель грузового автомобиля

1964

3 р. / км. автопробега

Работает по договору подряда на условиях сдельной оплаты
  1   2   3   4

Похожие:

Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса icon080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» пояснительная записка
Основная цель курса изучение особенностей учета и налогообложения малого бизнеса. Показать место предприятий малого бизнеса в экономике...
Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса iconПроблемы кредитования малого бизнеса в условиях рыночной экономики
Можно утверждать, что существует определенный круг проблем, которые препятствуют полноценному развитию малого бизнеса в стране, основными...
Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса iconАктуальность создания предприятий малого бизнеса в РФ
Малый бизнес (small business) это сектор экономики, включающий в себя индивидуальное и малое предпринимательство. Численность сотрудников...
Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса iconДипломный проект на тему: «Разработка конкурентной стратегии на предприятиях...
Теория конкуренции. Фирма в условиях конкуренции. Конкурентоспособность фирмы
Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса iconУправленческий учет, контроль и анализ производственных запасов в организации
На производственных предприятиях производственные запасы в себестоимости выпускаемых изделий занимают значительный удельный вес....
Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса iconСодержание: введение 3
Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятиях малого бизнеса, которые самостоятельно...
Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса iconПорядок и условия предоставления грантов начинающим субъектам малого...
Предоставление грантов начинающим субъектам малого предпринимательства на создание собственного бизнеса (далее — гранты) осуществляется...
Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса icon3: Треугольник успеха достижения цели
...
Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса iconЭкономическая география в системе экономического образования
Для мало­го бизнеса большое значение имеют размеры рынка и его рас­положение. Ряд товаров (мясо, цветы) требуют того, чтобы рын­ки...
Учет и анализ на предприятиях малого бизнеса iconПрограмма «Развитие малого и среднего предпринимательства на территории...
Создание условий для развития малого бизнеса на территории муниципального образования «Гагаринский район» Смоленской области
Вы можете разместить ссылку на наш сайт:
Школьные материалы


При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
pochit.ru
Главная страница